關(guan)于統一(yi)小規模(mo)納稅人(ren)標準等若(ruo)干增值稅問題的公(gong)告

國家稅務總局(ju)公告2018年第18號(hao)

現將統一小規模納(na)稅人標(biao)準等若(ruo)干增值稅問題公告(gao)如下：

一、同時符(fu)合以下條件的(de)一般納(na)(na)稅(shui)人，可(ke)選擇按照《財政部 稅(shui)務總局(ju)關于統一增值(zhi)稅(shui)小規模納(na)(na)稅(shui)人標(biao)準的(de)通(tong)知》（財稅(shui)〔2018〕33號）第二(er)條的(de)規定(ding)，轉(zhuan)登(deng)記(ji)為(wei)小規模納(na)(na)稅(shui)人，或選擇繼續作為(wei)一般納(na)(na)稅(shui)人：

（一）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定，登記為一般納稅人。呼市財務費用

（二）轉登記日(ri)前連(lian)續(xu)12個(ge)(ge)(ge)月（以(yi)1個(ge)(ge)(ge)月為1個(ge)(ge)(ge)納稅(shui)期，下同(tong)）或者連(lian)續(xu)4個(ge)(ge)(ge)季度(du)（以(yi)1個(ge)(ge)(ge)季度(du)為1個(ge)(ge)(ge)納稅(shui)期，下同(tong)）累計(ji)應征增值(zhi)稅(shui)銷售額（以(yi)下稱應稅(shui)銷售額）未(wei)超過500萬(wan)元。

轉登記(ji)日前(qian)經營期(qi)不滿(man)12個(ge)月或者(zhe)4個(ge)季(ji)度的(de)(de)，按照月（季(ji)度）平均應稅銷售(shou)額(e)估算上款規定的(de)(de)累計(ji)應稅銷售(shou)額(e)。

應稅(shui)(shui)銷售額(e)的具體范圍，按照《增值稅(shui)(shui)一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人登記(ji)(ji)管理(li)(li)辦法》（國家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)(ju)令第43號）和《國家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)(ju)關(guan)(guan)于增值稅(shui)(shui)一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人登記(ji)(ji)管理(li)(li)若(ruo)干事項(xiang)的公(gong)告》（國家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)(ju)公(gong)告2018年第6號）的有關(guan)(guan)規定執行。

二、符合本公告(gao)第1條(tiao)規(gui)定的納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，向主管稅(shui)(shui)(shui)務機關填報《一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)轉為小規(gui)模納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)登(deng)記(ji)表(biao)》（表(biao)樣見附件(jian)），并提供稅(shui)(shui)(shui)務登(deng)記(ji)證件(jian)；已實行實名辦稅(shui)(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，無需提供稅(shui)(shui)(shui)務登(deng)記(ji)證件(jian)。主管稅(shui)(shui)(shui)務機關根據下列(lie)情(qing)況分別作出處理：

（一）納(na)稅人填報內容與(yu)稅務(wu)(wu)登記、納(na)稅申(shen)報信息一致的(de)，主管稅務(wu)(wu)機關當場辦(ban)理。

（二）納(na)稅(shui)人(ren)填(tian)報內(nei)容與稅(shui)務(wu)登(deng)記、納(na)稅(shui)申報信息不一致，或者不符合填(tian)列要求的，主管(guan)稅(shui)務(wu)機關應(ying)當(dang)場告知納(na)稅(shui)人(ren)需要補正的內(nei)容。

三、一(yi)(yi)般納(na)稅(shui)人轉登(deng)記(ji)為小(xiao)規(gui)模納(na)稅(shui)人（以下稱轉登(deng)記(ji)納(na)稅(shui)人）后，自轉登(deng)記(ji)日(ri)的下期起(qi)，按(an)照簡易計(ji)(ji)(ji)稅(shui)方法計(ji)(ji)(ji)算(suan)繳(jiao)納(na)增值(zhi)稅(shui)；轉登(deng)記(ji)日(ri)當期仍按(an)照一(yi)(yi)般納(na)稅(shui)人的有關(guan)規(gui)定計(ji)(ji)(ji)算(suan)繳(jiao)納(na)增值(zhi)稅(shui)。

四、轉(zhuan)(zhuan)登記納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人尚未(wei)申報抵(di)扣(kou)的(de)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)以及(ji)轉(zhuan)(zhuan)登記日當期的(de)期末留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，計入(ru)“應交稅(shui)(shui)(shui)(shui)費—待抵(di)扣(kou)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)”核算(suan)。

1、首先(xian)是規模(mo)上的(de)(de)標準(zhun)：1)從事(shi)生(sheng)產貨(huo)物或(huo)(huo)提供應(ying)稅(shui)勞務(wu)，或(huo)(huo)以(yi)其為主兼(jian)營貨(huo)物批(pi)發或(huo)(huo)零售(shou)(shou)的(de)(de)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(適用50%的(de)(de)標準(zhun))，年應(ying)稅(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)大于(yu)50萬(wan)元為一般納(na)稅(shui)人(ren)(ren);2)從事(shi)貨(huo)物批(pi)發或(huo)(huo)零售(shou)(shou)的(de)(de)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)，年應(ying)稅(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)大于(yu)80萬(wan)元為一般納(na)稅(shui)人(ren)(ren);3)應(ying)稅(shui)服(fu)務(wu)年銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)標準(zhun).應(ying)稅(shui)服(fu)務(wu)年銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)標準(zhun)為500萬(wan)元(不含稅(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e))，大于(yu)500萬(wan)元為一般納(na)稅(shui)人(ren)(ren);應(ying)稅(shui)服(fu)務(wu)年銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)，是指納(na)稅(shui)人(ren)(ren)在連續不超過(guo)12個月的(de)(de)經營期內，提供交(jiao)通運(yun)輸和現代服(fu)務(wu)累(lei)計應(ying)征增值稅(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)，含免稅(shui)、減稅(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)。

2、其次是納稅人性質和會計核算程度方面的標準：1)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規模納稅人納稅;非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業可自行選擇是否按小規模納稅人納稅。2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業的納稅人，呼市財務管理，有固定的經營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。